【免稅額】8大種類及資格：供養父母/已婚/子女人士需留意！

新一個課稅年度的報稅表即將寄出，除了基本個人的免稅額外，還有什麼其他7大免稅額？本文將詳述各免稅額的申報資格¹，讓您了解自己可以申報那些免稅項，正確報稅及慳稅！

基本個人免稅額資格

在香港稅制下，每位納稅人於2025/26課稅年度計算薪俸稅及個人入息稅時均可自動享有132,000港元的個人免稅額。此免稅額資格屬自動扣減的免稅項目，納稅人無需在報稅表上額外申請，稅務局會在計算時自動扣除。

若您已婚並選擇與配偶合併評稅，則可改為申報以下的夫妻免稅額，金額比個人免稅額更高。不過要留意，納稅人不能同時享有基本個人免稅額與夫妻免稅額。

夫妻免稅額／已婚人士免稅額資格

除了一般的個人免稅額外，合資格的已婚納稅人還可享有免稅額更高的夫妻免稅額／已婚人士免稅額。夫妻免稅額為264,000港元 ，是個人免稅額的兩倍，能更有效降低整體稅負。

若您於該稅年度內結婚並符合以下條件，便可申報這項免稅額：

• 與配偶共住；或
• 與配偶分開居住，但經濟上有供養對方。

以及

• 配偶在本課稅年度沒有任何應課薪俸稅入息，以及不會自行以個人入息課稅方式評稅；或
• 與配偶在本課稅年度已選擇薪俸稅合併評稅，及/或共同選擇個人入息課稅。

子女免稅額資格

如果您於2025/26課稅年度內有供養合資格子女，便可以申報每名子女130,000港元的子女免稅額，最多可為9名子女申報，即最多可獲得130,000港元 x 9名 =1,170,000港元的子女免稅額。如果本年度是該子女的出生年度，可多獲130,000港元的子女免稅額。此項免稅額屬自動適用的免稅項目，提交報稅表時只需正確填報子女資料即可。

符合申報子女免稅額的資格包括：

• 您的親生子女、領養子女或繼子女；或

• 您配偶或前配偶的親生子女、領養子女或繼子女。

同時，子女須符合以下其中一項條件：

• 子女未滿18歲；或

• 子女年滿18歲但未滿25歲，並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育；或

• 子女年滿18歲，但因身體或精神問題而沒有能力工作。

需要留意的是，除非您和配偶分開居住，否則全部子女免稅額只可由您或配偶其中一人申報，一般情況下，根據下面的方法可將應繳稅款減至最低：

供養兄弟姊妹免稅額資格

如果您或配偶在課稅年度內有供養未婚的兄弟姊妹，並符合下列條件，便可申報每名37,500港元的供養兄弟姊妹免稅額：

• 您或配偶的親生兄弟姊妹；或
• 您或配偶的同父異母/同母異父的兄弟姊妹；或
• 您或配偶的父母的領養子女；或
• 您或配偶的繼父/繼母的子女；或
• 您或配偶的養父/養母的親生子女；或
• 已故配偶的兄弟姊妹。

同時，供養對象必須符合以下其中一項條件：

• 未滿18歲；或
• 年滿18歲但未滿25歲，並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育；或
• 年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作。

供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額資格

如果您或共住的配偶在2024/25課稅年度內有供養父母、祖父母、外祖父母，便可以申報供養免稅額，以每名計算：

父母、祖父母、外祖父母需符合以下資格：

• 通常在香港居住；

• 年齡已滿55歲，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼；及

• 至少連續6個月同住而無須付出十足費用；或您／您配偶每年付出不少於12,000港元的金錢用以供養該名父母、祖父母、外祖父母。

• 如果受供養的父母／祖父母／外祖父母在本年度內全年連續與您同住而並無付出十足費用，您亦可享有供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免税額。

需要留意的是，父母、祖父母、外祖父母的免稅額只可以由一人申報，如果有兄弟姐妹的話，可以商討誰來進行申報，一般情況下，由賺取較高入息的一人申報較為有利。

另外，如果您或您配偶的父母、祖父母、外祖父母正在院舍接受住宿照顧（如安老院、殘疾人士院舍、護養院等），便可以申請長者住宿照顧開支的扣稅項目，每年扣除上限的指明款項為100,000港元，但不能同時享有供養免稅額。

例子：

假設您在2025/26課稅年度為已年滿60歲的父親支付了60,000港元的住宿院舍的費用，您便可選擇申請長者住宿照顧開支的扣稅額（60,000港元）或申索供養父母免稅額（50,000港元）。以標準稅率方式計算，選擇前者會較為有利。

單親免稅額資格

如果您在課稅年度內獨力照顧子女日常生活並符合以下條件，便可申報132,000港元的單親免稅額。

• 於2025/26課稅年度內不屬於已婚人士（如果您在同一年度內結婚、離婚/喪偶/與配偶分開居住，最快要等待下一個課稅年度才可申報單親免稅額）。
• 於2025/26課稅年度內供養子女（如子女生活費和教育費）。

填報報稅表時須同時填寫子女資料以說明受養關係。合資格的單親可同時申報單親免稅額及該名子女的子女免稅額。

舉個例子，若一名母親於本報稅年度獨力撫養兩名在學子女，她除可獲每名子女130,000港元的子女免稅額外，還可同時申報132,000港元的單親免稅額，總共獲392,000港元免稅額。

傷殘人士免稅額資格

如果您於課稅年度有資格領取「香港政府傷殘津貼計劃」津貼，便可申報75,000港元的傷殘人士免稅額。

傷殘受養人免稅額資格

如果您在課稅年度內有供養一名合資格領取「香港政府傷殘津貼計劃」津貼的家屬，便可為每名傷殘受養人申報75,000港元的免稅額，受養人資格如下：

• 您的配偶或子女；或
• 您或您配偶的父母、祖父母、外祖父母或兄弟姊妹；或
• 由衞生署或醫院管理局證明為嚴重殘疾及其嚴重殘疾情況將持續不少於六個月，才符合傷殘津貼的資格

要維持理想的生活，穩健的財務狀況自然是關鍵。事實上，財務健康與身心健康息息相關，因為一場大病足以消耗多年苦心經營的投資收入，所以一份能全面保障醫療需要的保障實在是不可或缺。

富衛人壽的「尊衛您醫療計劃」（FWD vPrime）^{^}是香港政府自願醫保計劃（VHIS）的認可靈活計劃之一，計劃全數保障^{^^}一系列住院及手術費用，令您可因應需要靈活地選擇及享受更優質的醫療服務，每年保障限額高達1,650萬港元，不設終身保障限額，並保證續保至100歲（實際年齡）^#。除此之外，還可以讓您享有高達8,000港元免稅額^##！

另外，如果希望創造穩定的收入來源，亦可以考慮FWD短期儲蓄計劃智快享儲蓄保險計劃，優惠期內以預繳方式繳付保費可享保費折扣，3年期滿連本帶利，穩賺每年3.7%⁺保證回報！限額發售⁺⁺，把握機會鎖定高息！