【公司報稅表】點填？認識利得稅免稅額及扣稅項目

打工仔每年要交報稅表，公司一樣要向稅務局交公司報稅表，本文簡述公司報稅表應點填寫，並介紹利得稅免稅額及可扣稅項目。

甚麼業務類型的公司需要報稅 ？

一般而言，有持續營運並有營利的有限及無限公司均要每年報稅，不過新登記的公司會在成立後第18個月才收到第一張公司報稅表。而已停業又未重新營業的公司，及虧損或未有賺取應評稅利潤的公司，均不用每年提交公司報稅表¹。

公司報稅教學

公司報稅除了要填寫公司報稅表之外，更要附上各項文件，所以最好及早準備。

公司報稅表種類及點填

公司報稅表分為3種，分別為¹：

1. 利得税報税表－法團（BIR51）
2. 利得税報税表－法團以外的人士（BIR52）
3. 利得税報税表－有關非居住於香港的人士（BIR54）

稅務局網站刊有3種公司報稅表的樣本，同時亦有指引指示公司報稅表應點填寫，在填表前最好先行參考。除了紙本公司報稅表之外，亦可透過「稅務易」用電子方式填寫及提交公司報稅表，而且更可以獲得多一個月的報稅時間。稅務局網站亦有指南介紹電子公司報稅表應點填寫及提交²。

需要準備的文件

公司報稅除了要交報稅表之外，更要配合多項文件，包括²：

1. 已填好的公司報稅表
2. 佐證文件，包括：財務狀況表、綜合收益表、核數師報告、利潤／虧損計算表、及其他報稅表或表格內附註及說明的相關文件及資料
3. 利得稅計算表
4. 其他補充表格

公司利得稅稅率計算

香港公司的利得稅稅率為兩級制³，列表如下：

公司利得稅免稅額及可扣稅的支出

和薪俸稅不同，不管是有限公司還是無限公司均沒有基本利得稅免稅額，但只要是用作產生應評稅利潤的開支，都可以用來作稅項減免的項目，例如^４：

1. 公司租金
2. 僱員薪金
3. 強積金供款
4. 工作應酬交際費
5. 各種保險費
6. 與工作環境或工具有關的維修費

其他可扣除開支包括：

1. 建築物翻修
2. 電腦硬件及軟件購置開支
3. 環保設施，如電動車、廚餘機等
4. 慈善捐款

公司報稅的4大注意事項

1. 須按時報稅

任何情況下，均必須在限期前提交公司報稅表，否則除了有可能要多繳稅款之外，更有可能被罰款或檢控¹。

2. 留意延報時間

一般而言，除了新公司之外，不管是有限公司還是無限公司，公司報稅表會在4月第一個工作天發出，在收到稅務局所發出的公司報稅表之後，要在1個月內或按公司報稅表上列明的限期前提交，若透過電子方式填寫及提交報稅表的話，可以多1個月限期。

不過，公司亦可以申請延期報稅，稅務局把今年提交公司報稅表的最後限期按公司的結帳日期分為四類¹：

3. 無營運公司仍須申報

無營運的公司必須向公司註冊處提交特別決議申請註記為Dormant（不動），而且不展開任何業務活動，才可以豁免向稅務局提交審計報告。

4. 誠實申報勿蓄意逃稅

根據法律，任何人蓄意逃稅或協助他人逃稅，可被判處罰款50,000港元，並被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款，以及監禁3年⁵，所以不論是自己報稅還是找會計報稅，都要誠實申報。