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    香港打工仔每年都不能避免的就是繳交薪俸稅。稅務局每年都會於5月的第1個工作天向大家發出俗稱「綠色炸彈」的報稅表格。薪俸稅如何計算?賺取多少年薪便需要交稅?如何可以獲得稅務寬減?本文會為您一一拆解!

    薪俸稅是甚麼?

    只要您在香港工作並從僱主手中獲得個人收入,便需要每年繳交香港薪俸稅。香港的薪俸稅有兩種計算方法,分別是按該課年度的應課稅入息實額以累進稅率計算;或按入息淨額以標準稅率來計算,兩種薪俸稅計算方法中將會取較低的稅款額來徵收1

    甚麼時候會收到報稅表?

    稅務局一般會在每年5月的第一個工作天發出報稅表,2022/23年度的個別人士報稅表已於2023年5月2日寄出,如未有收到,應主動聯絡稅務局索取報稅表。

    香港薪俸稅計算教學

    由於本課稅年度的個人基本免稅額為132,000港元4,只要此期間的年薪超過這個數目,便會收到稅單。至於最後實際要繳交多少,便視乎您可享多少稅務寬減。

    香港的薪俸稅會以課稅年度的總薪金來計算,計算薪俸稅款的方法有以下2種5

    1. 應課稅入息實額 x 累進稅率

    應課稅入息實額的計算方法為: 入息總額 - 扣除總額 - 免稅額總額

    本年度的累進稅率為:

    應課稅入息實額稅率稅額

    首50,000港元

    2%

    $1,000

    其後50,000港元

    6%

    $3,000

    其後50,000港元

    10%

    $5,000

    其後50,000港元

    14%

    $7,000

    餘額

    17%

    -

    2. 入息淨額 x 標準稅率

    入息淨額的計算方法為: 入息總額 – 扣除總額

    本年度的標準稅率為:15%

    計算例子

    陳先生年薪50萬港元,無其他額外收入,並只得基本免稅額:

    以第一個方法累進稅率作計算:

    入息

    $500,000

    扣除:強積金供款(扣稅項目之一)

    $1,500 X 12個月 = $18,000

    入息淨額

    $482,000

    扣除:基本免稅額

    $132,000

    入息總額

    $350,000

    首20萬入息稅額 (見上表)

    $16,000

    應付餘額稅額

    ($350,000-$200,000) X 17% =$25,500

    以第二個方法標準率作計算:

    入息

    $500,000

    扣除:強積金供款(扣稅項目之一)

    $1,500 X 12個月 = $18,000

    入息淨額

    $482,000

    應付稅額

    $482,000 X 15% =$72,300

    累進稅率需繳交的稅款為25,500港元, 標準率需繳交的稅款則為72,300港元,兩者需繳的金額足足相差46,800港元,稅務局會以兩者中較低的款額來收取稅項,即以累進稅率方法來收稅。

    一般來說,年收入較高者才會按標準率繳稅,以單身人士為例,本年度的收入要臨近2百萬多港元,才需要按標準率繳

    薪俸稅稅務寬減項目

    每年除了基本免稅額外,政府還會提供不同的稅務寬減項目,以減輕大家的財政壓力,本年度的稅務寬減詳情如下:

    免稅額

    免稅額詳情如下4

    基本免稅額

    132,000港元

    已婚人士免稅額

    264,000港元

    第1名至第9名子女免稅額

    每名130,000港元

    在每名子女出生的課稅年度,子女免稅額可獲額外增加

    130,000港元

    供養兄弟姊妹免稅額

    37,500港元

    供養父母、祖父母、外祖父母免稅額

    • 每名25,000港元(55歲或以上但未滿60歲)
    • 每名50,000港元(60歲或以上)

    • 每名50,000港元(未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼)

    供養父母、祖父母、外祖父母額外免稅額

    • 每名25,000港元(55歲或以上但未滿60歲)
    • 每名50,000港元(60歲或以上)
    • 每名50,000港元(未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼)

    單親免

    132,000港元

    傷殘受養人免

    75,000港元

    傷殘人士免

    75,000港元

    可扣稅項目

    可扣稅項目詳情如下6

    認可慈善捐款

    扣除額不得超過該年度的入息減去可扣除支出及折舊免稅額後或應稅評利潤的35%

    長者住宿照顧開支扣除

    上限100,000港元

    居所貸款利息扣除

    上限100,000港元

    強積金計劃的強制性僱員供款

    上限18,000港元

    認可職業退休計劃的供款

    上限18,000港元

    自願醫保計劃的合資格保費

    每名納稅人就每名受保人可獲最高扣稅額為8,000港元。

    合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款

    兩項合計最高扣稅額為60,000港元

    政府每年的稅務寬減措施都會有所調整,而本年度新增的稅務寬減項目如下:

    一次性稅務寬減2022/23課稅年百分之百的薪俸稅(見備註7)

    每宗上限6,000港元

    住宅租金稅項扣除(見備註8)

    上限100,000港元

    如何交薪俸稅?

    為了方便大家繳稅,稅務局提供了多種交稅方法,除了親身到稅務局交稅外,亦可透過網上銀行、繳費靈(PPS)、轉數快(FPS)、銀行自動櫃員機、信用卡等方法交稅2,即使身在海外,亦能輕鬆繳交香港稅務。

    香港稅務局一般會將薪俸稅分成兩期,如果遲交稅,稅務局會就繳稅期限日仍未清繳的款徵收不多於 5 % 的罰款,如在繳限期日 6 個月後仍未繳交相關款和 5 % 附加費,就會再加徵不多於 10 % 的罰款。為了減輕納稅人的財政負擔,稅務局容許因財政困難而未能依時繳清款的納人,申請分期繳,如納稅人能依期繳交所有分期款項,可獲豁免徵收罰款費3

    常見問題

    課税年度是指每年的4月1日至翌年的3月31日。

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